「山林の相続税が高い！」
というお声は度々耳にします。
そんな山林ですが、実は貸し付けられている山林であれば、放置している山林より安くなる可能性があります。
この記事では”貸し付けられている山林”の相続税評価方法について、解説しています。
山林に設定された【賃借権の価額を控除】して計算
貸し付けられている山林の相続税評価方法は、山林として評価(自用地として評価)した価額から、賃借権の価額を控除して算出します。貸し付け期間が長いほど、相続税評価額は安くなります。
「純山林」に係る賃借権の価額の計算方法
貸し付けられている純山林の相続税評価は、純山林の自用地としての価額から「純山林に係る賃借権の価額」を控除して算出します。
そして、純山林に係る賃借権の価額は、「純山林の自用地としての価額」に「残存期間に応ずる割合」を乗じて算出します。
ちなみに、この残存期間は、契約更新によって「延長されると認められる期間」も含みます。
残存期間や更新延長期間が長ければ長いほど、相続税は安くなるわけです！
それでは、気になる”残存期間に応ずる割合”を見ていきましょう！
残存期間に応ずる割合の早見表
残存期間に応ずる割合は、以下のようになります。
| 残存期間 | 割合 |
|---|---|
| １０年以下のもの | ５％ |
| １０年超１５年以下のもの | １０％ |
| １５年超２０年以下のもの | ２０％ |
| ２０年超２５年以下のもの | ３０％ |
| ２５年超３０年以下のもの 及び存続期間の定めのないもの |
４０％ |
| ３０年超３５年以下のもの | ５０％ |
| ３５年超４０年以下のもの | ６０％ |
| ４０年超４５年以下のもの | ７０％ |
| ４５年超５０年以下のもの | ８０％ |
| ５０年を超えるもの | ９０％ |
計算例
以下のような条件で貸し付けられている、純山林の相続税評価額の計算例です。
- 固定資産税評価額：１６０,０００円
- 地積：１０,０００㎡
- 倍率評価地域
- 純山林の評価倍率：３倍
- ２０年間の貸付契約（期間満了後は２０年間の契約更新予定）で、残存期間５年
相続税評価額は、以下のようになります。
➀自用地としての価額
固定資産税評価額：１６０,０００円 × ３倍 = ４８０,０００円
➁純山林に係る賃借権の価額
➀ × ３０％(注) = １４４,０００円
相続税評価額(➀-➁)
３３６,０００円(４８０,０００円 – １４４,０００円)
注：「残存期間５年＋契約更新２０年＝２５年」なので、「残存期間に応ずる割合」から３０％
「市街地山林」と「中間山林」に係る賃借権の価額の計算方法
市街地山林に係る賃借権の価額は、その山林の「近隣の宅地に係る借地権の価額等を参酌して求めた価額」によって評価します。
中間山林に係る賃借権の価額は、賃貸借契約の内容や利用状況等に応じて、「純山林、又は市街地山林に係る賃借権の価額」の定めにより、求めた価額によって評価します。
おわりに
以上、『山林の相続税が安くなる？貸し付けられている山林の相続税評価方法』でした。
参考になれば幸いです。
それでは、また！
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